חוק מס ערך מוסף, התשל״ו-1975 ↗
עוסק מורשה ופטור, חשבונית מס, מע״מ עסקאות ותשומות, דיווח ותשלום.
חוקים וחומר עזר
החקיקה שהחומר נשען עליה, הנתונים שחוזרים בשאלות השכר והמע״מ, דף נוסחאות לחזרה מהירה ומילון הקיצורים שמופיעים במסמכים שבמבחן.
חקיקה
בבחינה מותר להשתמש בספר חוקים. הלשכה מפרסמת מדי שנה את רשימת קובצי חקיקה מאושרים לשימוש בבחינה ↗ — כדאי לעבוד עם אותו קובץ גם בזמן התרגול.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] ↗
מדרגות מס, נקודות זיכוי, שווי והטבות (כולל ריבית לפי סעיף 3(ט)), ניכוי במקור ומקדמות, פחת.
שכר ומשכורותמקדמות מס וניכוי במקוררכוש קבוע ופחתריבית והצמדה
הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל״ג-1973 ↗
אילו ספרים ומסמכים חייב עסק לנהל, ולכמה זמן לשמור אותם.
חוק לצמצום השימוש במזומן, התשע״ח-2018 ↗
תקרות לתשלום במזומן ומגבלות על שיקים.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ״ה-1995 ↗
דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות — של העובד ושל המעסיק.
חוק שעות עבודה ומנוחה, התשי״א-1951 ↗
שעות נוספות: 125% לשעתיים הראשונות ביום ו-150% מהשעה השלישית.
חוק החברות, התשנ״ט-1999 ↗
חברה כאישיות משפטית נפרדת, הון מניות ודוחות כספיים.
הקישורים מובילים לנוסח החוק בוויקיטקסט. הנוסח המחייב הוא הנוסח הרשמי.
טבלאות עזר
במבחן עצמו הנתונים מופיעים בשאלה — כאן הם מרוכזים לתרגול. אלה הנתונים שניתנו במבחני הלשכה האחרונים.
שיעור המע״מ
| תקופה | שיעור |
|---|---|
| עד 31.12.2024 | 17% |
| מ-1.1.2025 | 18% |
מדרגות מס הכנסה חודשיות
כפי שניתנו במבחני הלשכה לשכר 2024–2025.
| הכנסה חודשית מצטברת | שיעור |
|---|---|
| עד 7,010 ₪ | 10% |
| עד 10,060 ₪ | 14% |
| עד 16,150 ₪ | 20% |
| עד 22,440 ₪ | 31% |
| עד 46,690 ₪ | 35% |
| מעל 46,690 ₪ | 47% |
| מס נוסף מעל 60,130 ₪ | 3% |
נקודות זיכוי
מספר הנקודות הבסיסי אינו מופיע בשאלון — צריך לזכור אותו.
| ערך נקודת זיכוי (חודשי) | 242 ₪ |
| תושב (גבר) | 2.25 נקודות |
| תושבת (אישה) | 2.75 נקודות |
ביטוח לאומי וביטוח בריאות — 2025
| חלק ההכנסה | עובד | מעסיק | סך הכל |
|---|---|---|---|
| עד 7,522 ₪ (מופחת) | 4.27% | 4.51% | 8.78% |
| מעל 7,522 ₪ ועד התקרה (מלא) | 12.17% | 7.6% | 19.77% |
תקרת ההכנסה החייבת ב-2025: 50,695 ₪ לחודש.
הפרשות סוציאליות
מחושבות משכר היסוד, עד התקרה.
| עובד | מעסיק | תקרת הפרשה | |
|---|---|---|---|
| פנסיה — תגמולים | 6% | 6.5% | 31,340 ₪ |
| פנסיה — פיצויים | — | 8.33% | 41,500 ₪ |
| קרן השתלמות | 2.5% | 7.5% | 15,712 ₪ |
שעות נוספות
| שיעור | |
|---|---|
| תעריף שעה (עובד חודשי) | שכר יסוד ÷ 182 |
| שעתיים ראשונות ביום | 125% |
| מהשעה השלישית | 150% |
חשבוניות ישראל — חובת מספר הקצאה
לחשבוניות מעל הסכום (לפני מע״מ).
| מתאריך | סכום |
|---|---|
| 5.5.2024 | 25,000 ₪ |
| 1.1.2025 | 20,000 ₪ |
| 1.1.2026 | 10,000 ₪ |
| 1.6.2026 | 5,000 ₪ |
דף נוסחאות
מע״מ
- מע״מ מסכום כולל = סכום × 18/118
- סכום לפני מע״מ = סכום כולל ÷ 1.18
- לתשלום = עסקאות − תשומות אחרות − תשומות ציוד
שכר
- ברוטו = יסוד + נסיעות + שעות נוספות
- נטו = ברוטו − מס − ביטוח לאומי (עובד) − פנסיה (עובד) − השתלמות (עובד)
- עלות מעסיק = ברוטו + ביטוח לאומי (מעסיק) + פנסיה + פיצויים + השתלמות (מעסיק)
חשבון סחר ומפעל
- עלות המכר = מלאי פתיחה + קניות נטו − מלאי סגירה
- צריכת חומרים = מלאי פתיחה + קניות − החזרות − מלאי סגירה
- עלות ייצור = חומרים + עבודה + הוצאות ייצור + פחת ייצור
- עלות ייצור ועיבוד = עלות ייצור + מלאי בעיבוד פתיחה − סגירה
רכוש קבוע
- פחת שנתי = (עלות − שייר) ÷ שנים = עלות × שיעור
- פחת חלקי = פחת שנתי × חודשים מההפעלה ÷ 12
- רווח הון = תמורה − (עלות − פחת נצבר)
חובות מסופקים
- גישה מאזנית: הוצאה = יתרה נדרשת − יתרה קיימת לאחר מחיקות
- גישה תוצאתית: הוצאה = שיעור × מכירות
- לקוחות נטו = לקוחות − הלח״מ
ריבית והצמדה
- ריבית = קרן × שיעור × חודשים ÷ 12
- סכום צמוד = סכום × מדד ביום התשלום ÷ מדד בסיס
- ניכיון = סכום השיק × שיעור × ימים ÷ 365
קיצורים ומונחים
- חו״ז
- כרטיס התחשבנות — חו״ז מע״מ מרכז את היתרה לתשלום או להחזר מול רשות המסים; חו״ז בעלים — החשבון השוטף של הבעלים
- עו״ש
- חשבון עובר ושב בבנק
- שקל״ק / שקל״פ
- שיקים לקבל (דחויים שהתקבלו) / שיקים לפירעון (דחויים שהעסק נתן)
- שקל״ג / שקל״ן
- שיקים לגבייה / שיקים לניכיון — שיקים שהועברו לבנק
- ניכיונות
- ההתחייבות התלויה כלפי הבנק על שיקים שנוכו
- ש.ל.כ
- שיקים לא כובדו
- אש״ד
- אשראי דוקומנטרי — חשבון זיכרון, מול ״אשראי דוקומנטרי בבנק״
- חן יבוא
- חשבון היבוא — כל עלויות היבוא נצברות בו ונסגרות לקניות
- הלח״מ
- הפרשה לחובות מסופקים
- רוה״ס
- רווח והפסד
- קה״ל
- קרן השתלמות
- פק״מ
- פיקדון לזמן קצוב
- אכ״מ
- אין כיסוי מספיק — סיבה להחזרת שיק
- ט.ל.ח
- טעות לעולם חוזרת — הסתייגות הבנק בתחתית מסמך
- מס״ב
- מרכז סליקה בנקאי — העברות מרוכזות
- שע״מ
- מערכת המחשוב של רשות המסים
- PCN874
- קובץ הדיווח המפורט למע״מ
- טופס י״א
- דוח הפחת השנתי
- 856
- דוח שנתי על ניכויים במקור מספקים
- 102 / 126 / 106
- דיווחי שכר: חודשי / שנתי של המעסיק / שנתי לעובד