שכר ומשכורות
1
שכר ברוטו
ברוטו = שכר יסוד + נסיעות + שעות נוספות + תוספות.
תעריף שעה לעובד חודשי = שכר יסוד ÷ 182 (שעות עבודה רגילות בחודש, כפי שנתון בשאלה). שעתיים נוספות ראשונות ביום — 125%, מהשעה השלישית — 150%.
דוגמה: יסוד 14,560 ₪ → תעריף 80 ₪; 2 שעות נוספות = 2 × 1.25 × 80 = 200 ₪; עם נסיעות 246 ₪ — ברוטו 15,006 ₪.
2
מס הכנסה
מחשבים את המס לפי מדרגות על השכר החייב, ומפחיתים זיכויים. מדרגות המס החודשיות כפי שניתנו במבחני 2025–2026:
| הכנסה חודשית מצטברת | שיעור |
|---|---|
| עד 7,010 ₪ | 10% |
| 7,011–10,060 ₪ | 14% |
| 10,061–16,150 ₪ | 20% |
| 16,151–22,440 ₪ | 31% |
| 22,441–46,690 ₪ | 35% |
| מעל 46,690 ₪ | 47% |
| מס נוסף מעל 60,130 ₪ | 3% |
נקודות זיכוי: תושב 2.25, תושבת 2.75 (נתון שאינו מופיע בשאלון — צריך לזכור). ערך נקודה: 242 ₪ לחודש. נקודות נוספות (ילדים, תואר וכו׳) — יינתנו בשאלה.
דוגמה: על 15,006 ₪: 701 + 427 + 989.20 = 2,117.20; פחות 2.75 × 242 = 665.50 → מס 1,452 ₪.
3
ביטוח לאומי וביטוח בריאות (2025)
| עובד | מעסיק | |
|---|---|---|
| עד 7,522 ₪ (שיעור מופחת) | 4.27% | 4.51% |
| מ-7,522 ₪ ועד התקרה (שיעור מלא) | 12.17% | 7.6% |
השיעור המופחת חל על החלק שעד 7,522 ₪, והמלא — על היתרה. דוגמה (עובד, ברוטו 14,731): 7,522 × 4.27% + 7,209 × 12.17%.
4
הפרשות סוציאליות
| קופה | עובד | מעסיק |
|---|---|---|
| פנסיה — תגמולים | 6% | 6.5% |
| פנסיה — פיצויים | — | 8.33% |
| קרן השתלמות (עד התקרה) | 2.5% | 7.5% |
ההפרשות מחושבות משכר היסוד (לא מנסיעות ושעות נוספות), עד התקרה הנתונה.
5
נטו, עלות מעסיק ופקודת השכר
נטו = ברוטו − מס הכנסה − ביטוח לאומי ובריאות (עובד) − פנסיה (עובד) − קרן השתלמות (עובד).
עלות מעסיק = ברוטו + ביטוח לאומי (מעסיק) + פנסיה (מעסיק) + פיצויים + קרן השתלמות (מעסיק).
| חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|
| הוצאות שכר | ברוטו | |
| הוצאות נלוות לשכר | חלקי מעסיק | |
| עובדים — נטו לתשלום | נטו | |
| מס הכנסה ניכויים | מס | |
| ביטוח לאומי ניכויים | עובד + מעסיק | |
| קרן פנסיה | עובד + מעסיק | |
| קרן השתלמות | עובד + מעסיק |
6
טפסים
- 101 — כרטיס עובד: פרטים אישיים ונקודות זיכוי.
- 102 — דיווח ותשלום חודשי של ניכויי מס הכנסה וביטוח לאומי.
- 106 — ריכוז שנתי של שכר וניכויים, שהעובד מקבל.
- 126 — דיווח שנתי (או חצי שנתי) של המעסיק על כל העובדים.
💡 שימו לב במבחן
- דמי ביטוח לאומי שמשלמים למוסד = חלק העובד + חלק המעסיק.
- הפרשות מחושבות משכר היסוד בלבד; מס וביטוח לאומי — מכל הברוטו.
- שימו לב לפרטים בשאלה: אישה רווקה ללא ילדים — 2.75 נקודות; גבר — 2.25.
מתרגלים את שכר ומשכורות
30 שאלות ממבחני הלשכה