מע״מ
סוג 1מע״מ הוא מס שהעסק גובה מלקוחותיו (מע״מ עסקאות) ומעביר לרשות המסים, בניכוי המע״מ ששילם לספקיו (מע״מ תשומות). זה אחד הנושאים הבולטים במבחן — שאלות חישוב ושאלות על פקודות הסגירה.
1
שיעור המע״מ
| תקופה | שיעור |
|---|---|
| עד 31.12.2024 | 17% |
| מ-1.1.2025 | 18% |
השאלה תמיד מציינת את השיעור. סכום ״כולל מע״מ״ מפרקים כך: מע״מ = סכום כולל × 18/118; לפני מע״מ = סכום כולל ÷ 1.18.
2
מבנה הדוח התקופתי
| שורה | מה נכלל |
|---|---|
| מע״מ עסקאות | מכירות, בניכוי החזרות מלקוחות וזיכויים |
| מע״מ תשומות אחרות | קניות סחורה והוצאות שוטפות עם חשבונית מס, בניכוי החזרות לספקים |
| מע״מ תשומות ציוד ונכסים קבועים | רכישת רכוש קבוע — ריהוט, מחשבים, מכונות, והוצאות הקשורות לרכישתם (כמו הובלה) |
| לתשלום / להחזר | עסקאות פחות שני סוגי התשומות |
כשהתשומות גבוהות מהעסקאות, העסק זכאי להחזר.
3
מה אינו מותר בניכוי
- הוצאות ללא חשבונית מס — משכורת, ריבית, ארנונה, ביטוח, עמלות בנק.
- רכישות מעוסק פטור.
- הוצאות פרטיות של הבעלים, כיבוד ואירוח.
- חשבונית מעל תקרת ״חשבוניות ישראל״ בלי מספר הקצאה.
4
פקודות הסגירה לסוף התקופה
העברת מע״מ עסקאות לחו״ז מע״מ:
| חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|
| מע״מ עסקאות | 70,164 | |
| חו״ז מע״מ | 70,164 |
העברת מע״מ התשומות לחו״ז מע״מ (כל סוג בנפרד):
| חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|
| חו״ז מע״מ | 69,480 | |
| מע״מ תשומות | 69,480 |
תשלום היתרה: חובה חו״ז מע״מ, זכות בנק. קבלת החזר: חובה בנק, זכות חו״ז מע״מ.
💡 שימו לב במבחן
- החזר סחורה מלקוח מקטין את מע״מ העסקאות — אינו מע״מ תשומות.
- הובלה של ציוד שנרכש שייכת לתשומות ציוד ונכסים קבועים, לא לתשומות אחרות.
- חשבו את המע״מ על הסכום שלפני מע״מ: נתון ״כולל מע״מ״ מפרקים ב-18/118, לא כופלים ב-18%.
מתרגלים את מע״מ
22 שאלות ממבחני הלשכה · 30 שאלות תרגול