מקדמות מס וניכוי במקור
סוג 1עסק משלם מס הכנסה מראש במקדמות, ונוכה ממנו מס במקור על ידי לקוחותיו; הוא עצמו מנכה במקור מתשלומים לספקים ומעביר לרשות המסים.
1
מקדמות מס הכנסה
שיעור ממחזור העסקאות (לפני מע״מ), כפי שנקבע לעסק. המקדמה היא תשלום על חשבון המס השנתי — נכס, לא הוצאה:
| חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|
| מקדמות מס הכנסה | 11,000 | |
| בנק | 11,000 |
2
ניכוי במקור מלקוחות
הלקוח משלם פחות ומעביר את ההפרש למס הכנסה בשמנו. התקבול נרשם בסכום הנטו, והניכוי — כנכס שיקוזז מהמס השנתי:
| חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|
| שיקים לגבייה | 27,160 | |
| ניכוי במקור מלקוחות | 840 | |
| לקוח | 28,000 |
3
ניכוי במקור לספקים
כשאנחנו מנכים מספק, החוב לספק נסגר במלואו, הספק מקבל נטו, והסכום שנוכה הוא התחייבות לרשות המסים:
| חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|
| ספק | 46,000 | |
| בנק / שיקים לפירעון | 45,080 | |
| מס הכנסה ניכויים | 920 |
הניכויים מספקים מדווחים בטופס 856 השנתי.
💡 שימו לב במבחן
- קראו בשאלה על איזה בסיס חל שיעור הניכוי — הסכום שלפני מע״מ או הסכום הכולל.
- מקדמות וניכוי במקור מלקוחות הם נכסים; ניכוי במקור לספקים הוא התחייבות.
מתרגלים את מקדמות מס וניכוי במקור
6 שאלות ממבחני הלשכה · 30 שאלות תרגול